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2021国考银保监会财会类考试备考(会计科目和借贷记账法)

2020-06-27 11:20:04   中公金融人网   来源: 江西银行招聘网 
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一、会计科目

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

1.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明 细分类科目。

2.会计科目按其所反映的经济内容不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、 共同类、成本类、损益类等科目。

常用会计科目及详细解释如下:

资产类

会计科目名称 解释
库存现金 是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。
银行存款 是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
其它货币资金 是指除现金和银行存款以外的其他各种货币资金。如:银行汇票存款
交易性金融资产 是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
应收票据 是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
应收账款 是指企业因销售商品、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费 和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
预付账款 是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付的款项。
应收股利 是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。
应收利息 是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
其它应收款 通常包括暂付款,是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。主
要包括:1.应收的各种赔款、罚款;2.应收出租包装物租金;3.应向职工收取的各种垫付款项;4.存出保证金;5.其他各种应收、暂付款项。
坏账准备 是指对企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。
材料采购 是指企业单位采用计划成本法进行材料核算而购入的材料采购成本。
在途物资 是指核算企业采用实际成本法进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未
验收入库的各种物资的采购成本。
原材料 是指企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理 用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。
材料成本差异 是指企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
库存商品 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,可以作为商品对外销售的产品以及 外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
发出商品 是指企业已经发出,但尚未实现收入的产品、商品和物资。
商品进销差价 指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下,其商品售价与进价间的差额。
委托加工物资 是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。
存货跌价准备 是指在期末成本高于可变现净值的差额。
长期股权投资 是指通过投资取得被投资单位的股份。
长期股权投资
减值准备
是指在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量,对可收回金额低于账
面价值的差额计提长期股权投资减值准备。
投资性房地产 是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的土 地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
长期应收款 是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性
质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
固定资产 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12
个月的,价值达到一定标准的非货币性资产。
累计折旧 折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 累计折旧是指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。
固定资产减值准备 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面
价值,这种情况称之为固定资产减值。
在建工程 是指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等
尚未完工的工程支出。
工程物资 是指用于固定资产建造的建筑材料,企业的高价周转件等。
固定资产清理 是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失
的固定资产所进行的清理工作。
无形资产 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等,不含商誉。
累计摊销 是针对使用寿命有限的无形资产进行的摊销,这与固定资产的累计折旧同理,只
是为了区别而使用的称谓不同而已。
无形资产减值准备 是指企业应当在期末因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低
于其账面价值的无形资产,应当计提无形资产减值准备。
商誉 是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的 获利能力超过可辨认资产正常获利能力的资本化价值。
长期待摊费用 是指企业已经支出,但摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用。
递延所得税资产 是指对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 的应纳税所得额为限确认的一项资产。
待处理财产损溢 是指核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

负债类

二、账户

(一)账户的概念

账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减 变动情况及其结果的载体。

从理论上讲,会计科目与账户是两个不同的概念,二者既有联系,又有区别。

1.会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类,两者核算内容一致,性质相 同。

2.会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用, 具有一定的结构和格式,并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。

(二)账户的基本结构

账户在基本结构上分为左右两方,一方登记增加数,另一方登记减少数,至于哪 一方登记增加,哪一方登记减少,则由所采用的记账方法和所记录的经济内容决定。 通常我们用“T”形账户(亦称丁字形账户)简单表示。

每个账户一般有四个金额要素:期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。 四个金额要素的关系为:期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额

(三)账户的分类

1.按反映的经济内容分类(所属会计要素)

根据核算的经济内容,账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者 权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。

【提示】有些资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户存在备抵账户。备抵 账户,又称抵减账户,是指用来抵减被调整账户余额,以确定被调整账户实有数额而 设置的独立账户。例如“累计折旧”账户是“固定资产”的备抵账户。

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同

三、借贷记账法

(一)借贷记账法的含义及原则

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。遵循的原则是

“有借必有贷,借贷必相等”。

(二)借贷记账法的账户结构

账户的基本结构是左借右贷,但哪一方登记增加,哪一方登记减少,则要根据账 户反映的经济内容的性质决定。

1.资产类:借加、贷减;余额在借方。

2. 成本类:借加、贷减;余额在借方。

3. 负债及所有者权益类:贷加、借减;余额在贷方。

4. 损益类:期末无余额。

四、会计分录

(一)定义

会计分录简称分录。是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称(科目)及 其金额的一种记录。

(二)会计分录的三要素

(1)记账方向的符号:借方和贷方

(2)账户名称,即会计科目

(3)记录的金额

(三)会计分录的分类

按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

【例题】甲公司购入原材料一批,价款 60000 元,其中 40000 元用银行存款支付,

20000 元尚未支付,假定不考虑增值税因素。会计分录如下:

借:原材料60000

贷:银行存款40000

应付账款20000

五、借贷记账法下的试算平衡

(一)定义和分类

试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则,检查账 户记录是否正确的过程。其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

1.发生额试算平衡法

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡法

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

(二)不会影响平衡的错误

即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误 并不会影响借贷双方的平衡关系。

1.漏记某项经济业务;

2.重记某项经济业务;

3.某项经济业务记错有关账户;

4.某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向;

5.借方或贷方发生额中,偶然发生多记或少记并相互抵消,借贷仍然平衡。

【习题演练】

一、单选题

1.所谓发生额试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则,检查( )记录是否正确的过程。

A.某些账户 B.个别账户

C.所有账户 D.资本类账户

二、多选题

2.在借贷记账法下,下列选项中一般有借方余额的会计账户有( )。

A.成本类账户 B.负债类账户

C.损益类账户 D.资产类账户

3.下列各项中,属于成本类科目的有( )。

A.主营业务成本 B.生产成本

C.研发支出 D.制造费用

4.下列各项中,属于复式记账法的有( )。

A.借贷记账法 B.增减记账法

C.收付记账法 D.单式记账法

三、判断题

5.试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果 借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录一定正确。( )

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